Intercompany Profits atas Depreciable Plant Asets

Intercompany Profits atas Depreciable Plant Asets

A.        Laba atau Rugi Yang Belum Direalisasikan yang Ditangguhkan

Beberapa hal yang perlu diperhatikan dalam pengakuan Laba dan Rugi untuk intercompany sales dari Aset yang dapat didepresiasikan

1.       Laba atau Rugi ditunda dalam periode penjualan aset

2.       Pengakuan Laba atau Rugi yang telah melewati masa manfaat:

a.       Menyesuaikan aset dan depresiasi menjadi berkurang ketika laba.

b.      Menyesuaikan aset dan depresiasi menjadi bertambah ketika rugi.

3.       Pengakuan Unamortized Gain or Loss saat terjadi penjualan ke pihak luar/pihak selain Induk atau anak perusahaan.

CONTOH SOAL (DOWNSTREAM):

Palapa memiliki 80% saham Sera, dimana cost of investment sama dengan Fair Valuenya. Palapa pada tanggal 1/1/2013 menjual Peralatan kepada Sera dengan laba $30. Peralatan tersebut mempunyai masa manfaat 5 tahun sejak tanggal 1/1/2013. Sera menghapuskan peralatan tersebut pada akhir tahun ke lima berdasarkan nilai buku. Income Sera adalah $70 pada tahun 2013, $80 pada tahun 2014, dan $90 pada tahun 2015.

Amortisasi Unrealized Gain tiap tahun:

$30/3=$10 per tahun

Pengakuan  laba yang ditangguhkan tahun 2013

      Palapa akan membuat jurnal eliminasi sebagai berikut:

Gain on sale of equipment                                 $30

        Equipment                                                          $30

(untuk mengeliminasi laba penjualan aset antar perusahaan)

Accumulated Depreciation                                 $10

        Depreciation Expense                                         $10

(untuk mengeliminasi beban depresiasi yang terlalu tinggi sebesar $10)

      Perhitungan Income dari Sera:

80%*(70)-30+10=$36

      Perhitungan NCI Expense:

20%*(70)=$14

Pengakuan  laba yang ditangguhkan tahun 2014

      Palapa akan membuat jurnal eliminasi sebagai berikut:

Investment in Sera                                               $20

Accumulated Depreciation                                  $10

        Depreciation Expenses                                        $30

(untuk menncatat peralatan pada nilai yang sebenarnya dari sudut pandang konsolidasi)

Accumulated Depreciation                                  $10

        Depreciation Expense                                          $10

(untuk mengeliminasi beban depresiasi yang terlalu tinggi sebesar $10 dan untuk mengakui laba penjualan mesin melalui pemakaian mesin tahun ke-2)

      Perhitungan Income dari Sera:

80%*(80)+10=$74

      Perhitungan NCI Expense:

20%*(80)=$16

Pengakuan  laba yang ditangguhkan tahun 2015

      Palapa akan membuat jurnal eliminasi sebagai berikut:

Investment in Sera                                                $10

Accumulated Depreciation ((2/3)*$30=$20)        $20

        Depreciation Expenses                                        $30

(untuk menncatat peralatan pada nilai yang sebenarnya dari sudut pandang konsolidasi)

Accumulated Depreciation                                   $10

        Depreciation Expense                                         $10

(untuk mengeliminasi beban depresiasi yang terlalu tinggi sebesar $10 dan untuk mengakui laba penjualan mesin melalui pemakaian mesin tahun ke-3)

      Perhitungan Income dari Sera:

80%*(90)+10=$82

      Perhitungan NCI Expense:

20%*(90)=$18

B.        Pengaruh pada NCI

Pembagian Laba atau Rugi yang belum direalisasikan

Penjualan Aset Tetap Hilir mengharuskan:

1.       Menangguhkan Laba atau Rugi dari penjualan,

2.       Mengakui bagian Laba atau Rugi sebagai aset yang terdepresiasi.

3.       Menghapus semua Laba atau rugi yang tidak diakui pada penjuala aset.

4.       Membagi laba atau rugi antara pihak Induk dan NCI.

Pada intinya transaksi antar perusahaan yang mempengaruhi NCI hanya terjadi saat penjualan hilir/Upstream (Penjualan Aset anak kepada Induk perusahaan)

CONTOH SOAL (UPSTREAM):

Petrik mempunyai 70% saham Sepombob, diketahui bahwa Cost of investmentnya sama dengan Fair Value yang dimiliki. Pada Tanggal 3/1/2013, Sepombob menjual Mesin kepada Petrik dengan laba $60. Mesin itu mempunyai masa manfaat 3 tahun mulai dari tanggal 1/1/2013. Petrik telah menggunakan Mesin selama 2 Tahun dan menjualnya pada awal tahun 2015. Income Sepombob tahun 2013 adalah sebesar $70, pada tahun 2014 sebesar $80 dan tahu 2015 sebesar $90.

JAWAB:

Amortisasi Unrealized Gain tiap tahun:

$60/3=$20 per tahun

Pengakuan  laba yang ditangguhkan tahun 2013

      Petrik akan membuat jurnal eliminasi sebagai berikut:

Gain on sale of equipment                          $60

        Machine                                                     $60

(untuk mengeliminasi laba penjualan aset antar perusahaan)

Accumulated Depreciation                         $20

        Depreciation Expense                                $20

(untuk mengeliminasi beban depresiasi yang terlalu tinggi sebesar $10)

      Perhitungan Income dari Sepombob:

70%*(70-60+20)=$21

      Perhitungan NCI Expense:

30%*(70-60+20)=$9

Pengakuan  laba yang ditangguhkan tahun 2014

      Petrik akan membuat jurnal eliminasi sebagai berikut:

Investment in Sepombob (70%*(60-20))      $28

NCI Expenses (30%*(60-20))                       $12

Accumulated Depreciation  (1*60/3)            $20

        Machine                                                        $60

(untuk menncatat peralatan pada nilai yang sebenarnya dari sudut pandang konsolidasi)

Accumulated Depreciation                            $20

        Depreciation Expense                                   $20

(untuk mengeliminasi beban depresiasi yang terlalu tinggi sebesar $20 dan untuk mengakui laba penjualan mesin melalui pemakaian mesin tahun ke-2)

      Perhitungan Income dari Sepombob:

70%*(80+20)=$70

      Perhitungan NCI Expense:

30%*(80+20)=$30

Pengakuan  laba yang ditangguhkan tahun 2015

      Mesin dijual saat Laba yang belum diamortisasi bernilai besarnya $20

      Petrik akan membuat jurnal eliminasi sebagai berikut:

Investment in Sepombob (70%*(60-40))       $14

NCI Expenses (30%*(60-40))                        $6

Accumulated Depreciation  (2*60/3)             $40

        Machine                                                          $60

(untuk menncatat peralatan pada nilai yang sebenarnya dari sudut pandang konsolidasi)

Accumulated Depreciation                             $20

        Depreciation Expense                                     $20

(untuk mengeliminasi beban depresiasi yang terlalu tinggi sebesar)

      Perhitungan Income dari Sepombob:

70%*(90+20)=$77

      Perhitungan NCI Expense:

30%*(90+20)=$33

KESIMPULAN:

Penjualan/pembelian aset tetap antara induk dan anak perusahaan yang melibatkan profit, akan menimbulkan unrealized profit/loss dan menimbulkan aset tetap dilaporkan terlalu tinggi atau terlalu rendah dari sudut pandang konsolidasi. Unrealized profit/loss dan aset tetap yang terlalu tinggi atau terlalu rendah ini ini harus dieliminasi dalam melaporkan hasil operasi dan posisi keuangan konsolidasi. Yang perlu diperhatikan dalam menghitung Intercompany Asset of Depreciable Asset adalah Laba atau Rugi Yang Belum Direalisasikan yang Ditangguhkan dan Pengaruhnya pada NCI.

*Disunting seperlunya dari Modul Bu Iin